ПОДПИСКА НА НОВОСТИ
ФИРМЫ:

Е-Mail:
Подписаться
Отказаться


УСЛОВИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА 



Законодательство Чешской республики

Налогообложение, учет и отчетность чешской компании и физических лиц

На протяжении всего последнего столетия Чехия была одним из самых промышленно развитых государств Европы. Еще в начале ХХ века чешские земли - Чехия, Моравия и Силезия были наиболее развитым районом Австро-Венгрии. Составляя 26% территории империи, в состав которой тогда входила Чехия, они давали около 70% ее промышленной продукции. Среди социалистических государств Чехословакия была второй после Советского Союза страной-донором, ресурсы которой использовались для индустриализации менее развитых союзников. Руководству страны удалось избежать накопления большого внешнего долга и дефицита госбюджета. В отличие от большинства других посткоммунистических стран переход к капиталистической системе хозяйствования в Чехии не сопровождался резким скачком безработицы и инфляции. К концу 1994 г. около 80% собственности в стране перешло в частные руки, государственный бюджет был бездефицитным.

Инфляция была относительно низкой, а уровень безработицы составлял чуть больше 3%, тогда как в соседней Польше, Словакии и Венгрии - более 11%. Начиная с 1994 г. по 1997 г. в Чехии отмечался непрерывный экономический рост, отмечается он и сейчас, начиная с 2000 г.

Чехия не очень богата полезными ископаемыми, на ее территории имеются запасы каменного угля, качественного песка для производства стекла; различные сорта глины, используемые для производства керамики, кирпича, а также запасы строительного камня, месторождения полудрагоценных камней (гранатов, агатов).

В стране развита легкая, пищевая, тяжелая и химическая промышленность. В последние годы чешские предприятия переходят на современные экологические технологии.

Правительство Чехии поощряет иностранные инвестиции в промышленность, многие исконно чешские предприятия перешли в собственность известных западных фирм. На практике это проявляется в том, что на чешский рынок стала поступать качественная и недорогая чешская продукция. Например, автомобильный завод "Шкода-Ауто" в городе Млада Болеслав, приобретенный концерном "Фольксваген", выпускает сейчас модели "Фабия", "Октавия" и модель представительского класса "Суперб". Корпорация "Форд" инвестировала 115 млн. долларов в компанию "Аутопал, Новы Йичин", которая производит фары и системы освещения, а также различные части для автомобильных кондиционеров воздуха.

В Чехии традиционно развито мясное и молочное животноводство, растениеводство, рыболовство, виноделие и пивоварение.

Одна из основных статей дохода чешского бюджета - туризм. Ежегодно Чехию посещает более 70 миллионов туристов, особенно здесь любят отдыхать немцы, американцы, россияне.

Законодательство Чешской республики

Юридической основой хозяйственной деятельности является Коммерческий кодекс (Закон №513/1991 Сб. С последующими изменениями) и закон о предпринимательской деятельности (Zivnostensky zakon). Гражданско-правовые отношения регулируются Гражданским кодексом (Закон №40/19/1964 Сб., дополненный последующими законами, в частности, законом №123/1992 Сб.). Подробную информацию об указанных законах вы найдете в разделе Школа практического права.

Налогообложение, учет и отчетность чешской компании и физических лиц

Налогообложение юридических лиц в Чешской Республике

Чешские предприятия-резиденты выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские предприятия - это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные предприятия (нерезиденты) выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31%. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами так же, как полностью чешские предприятия.

Порядок уплаты налогов юридическими лицами

Отчетным периодом для корпораций является календарный год. Налоговые декларации должны быть сданы до 31 марта следующего года. Для деклараций, которые готовятся официальным чешским аудитором, время подачи может быть продлено до 30 июня, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта. Компании, нуждающиеся в аудите, автоматически получают отсрочку до 30 июня.

Предприятие с налоговыми обязательствами размером более чем 10 миллионов крон за предыдущий год должны делать месячные авансовые платежи, которые основываются на сумме налоговых обязательств предыдущего года. Срок каждого платежа истекает в конце каждого месяца, за исключением декабрьских платежей, срок которых истекает 15 декабря.

Налогоплательщики, чьи суммы подлежащие выплате находятся в пределах от 100,000 до 10,000,000 крон, должны выплачивать поквартальные авансовые платежи в конце первых трех кварталов и 15 декабря последнего квартала.

Если сумма, подлежащая выплате, составляет от 20,000 до 100,000 крон, она платится два раза в год: 30 июня и 15 декабря частями, составляющими 40% от суммы, подлежащей выплате. Суммы меньше 20,000 крон выплачиваются единовременно при сдаче годового отчета. Просроченные платежи облагаются штрафами по ставке, установленной законом. Переплаченные суммы возвращаются в течение 30 дней со дня оплаты.

Размер налога на прибыль

Чешские юридические лица выплачивают налог на прибыль в размере 31%.

Размер НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) имеет 2 ставки: 22% (практически все товары) и 5% (практически все услуги)

Дивиденды

Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в размере 25%. Дивиденды, полученные чешскими предприятиями от иностранных компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь выплачивает дивиденды жителям Чехии, то она облагается налогом только в том случае, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает сумму полученных.

Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного компанией с дивидендов, выплаченных акционерам. Это правило также применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.

Налог на недвижимость, налог на землю

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год. Налоговая ставка следующая:
- На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальной цены квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

- На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальной цены квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

- На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 крон/кв.м. - На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные - 1 крона/кв.м. Примечание: в зависимости от того, в какой местности и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом. (См. Коэффициент налога на здания и строения).

Налог на здания и строения

Предметом налога являются здания и строения на территории Чешской республики. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога:

- На жилые (многоквартирные) дома - 1 крона за кв. м. застроенной площади.
- На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - 3 кроны за кв.м. застроенной площади.
- На отдельно стоящие гаражи - 4 кроны за кв.м. застроенной площади.
- На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - 1 крона за кв.м. застроенной площади;
- для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - 5 крон за кв.м. застроенной площади,
- Для остальной деятельности - 10 крон за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше первого на 0,75 кроны.

Примечание: В зависимости от нахождения зданий и строений в нижеуказанных населенных пунктах рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

0,3 в селениях до 300 жителей
0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей
1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей
1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей
1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей
2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей
2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей
3,5 в селениях свыше 50000 жителей и в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады
4,5 в городе Прага.

Налог на продажу недвижимости

Налогоплательщиком является продавец недвижимости. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости. Налоговые сведения представляются в финансовое управление в течение 30 дней после регистрации сделки, налог оплачивается в 30-дневный срок после получения платежного извещения.

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, постоянно проживающие на территории Чешской республики (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты, работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Объектом налогообложения являются:

- доходы от заработной платы;
- доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;
- доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;
- доходы от работы по найму;
- остальные доходы.

Ставки налогообложения физических лиц

Налогооблагаемый доход, кроме тех видов дохода, которые не облагаются по постоянной ставке (дивиденды, проценты), облагается по следующим ставкам:

Таблица №1
Годовой доход от 0 до 91440 крон: 15%
Годовой доход от 91440 до 183000 крон: 13716 крон плюс 20% от суммы, превышающей 91440 крон
Годовой доход от 183000 до 274200 крон: 32028 крон плюс 25% от суммы, превышающей 183000 крон
Годовой доход от 274200 до 822600 крон: 54828 крон плюс 32% от суммы, превышающей 274200 крон
Годовой доход свыше 822600 крон: 230316 крон плюс 40% от суммы, превышающей 822600 крон

Доходы супругов подлежат налогообложению для каждого в отдельности.

Базовая сумма дохода уменьшается в целях налогообложения:

- На 32040 крон для каждого налогоплательщика;
- На 18000 крон для каждого иждивенца, проживающего совместно с налогоплательщиком и ведущего общее с ним хозяйство;
- На 18240 крон для супруги, проживающей совместно с налогоплательщиком и ведущей совместное с ним хозяйство, если только ее личный доход не выше чем 32040 крон в год.
- Личные скидки для частично нетрудоспособных увеличиваются на 6000 крон, а для инвалидов - 42000 крон.

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Расходы, подлежащие вычету, для получения налооблагаемой суммы

Выплаты по обязательному социальному и медицинскому страхованию служащих подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Ставка этих выплат составляет 12,5% от зарплаты.

Резиденты облагаются подоходным налогом на доход от независимого предпринимательства, полученного во всем мире. Нерезиденты ЧР облагаются налогом на доходы от бизнеса, полученного на территории Чехии, то есть, на доход полученный непосредственно от предприятия, ведущего свою деятельность на территории ЧР через постоянное представительство или постоянного представителя.

Доходы инвесторов

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%.

Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий, облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам, описанным в Таблице № 1.

Общая прибыль и убытки

Общая прибыль, полученная от продажи приобретенной ранее собственности с целью перепродажи или обмена с целью получения прибыли, облагается налогом как обычный доход по ставкам, описанным в Таблице № 1. Общая прибыль, полученная от продажи личной собственности, приобретенной не для перепродажи, освобождается от налога на доход в том случае, если минимальный период владения недвижимостью составляет 2 года и 12 месяцев - автомобилем. К другим видам собственности применяются другие периоды владения.

Порядок уплаты налогов физическими лицами

Чешские работодатели облагаются налогом на все выплаты за работы, совершенные в пределах ЧР.
Налог на доходы, иные чем заработная плата, определяется финансовыми органами через прямую налоговую оценку, или самим налогоплательщиком в зависимости от источника дохода, и платятся ежемесячно, поквартально или по другим установленным выплатам. На физических лиц налоговая декларация подается по итогам календарного года до 31 марта следующего года. Отсрочка платежа может быть предоставлена налоговым инспектором до 30 июня. В том случае, если период уплаты налога короче, чем 1 год, налог должен быть выплачен в течение 25 дней после окончания этого периода.

Нерезиденты

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты, если они получают доходы из чешских источников, если их совокупный годовой доход превышает 32,040 крон.








© ГрандНовация, 2002 г.
Новости | Форумы | Запросить анкету | ЧаВо | Ссылки | Контакты Туризм Top100